MTÜ annetused, investeerimine ja väljamaksed: kuidas käib maksustamine 2026. aastal?

Annetused, investeerimine ja raha kasutamine MTÜ-s

MTÜ-de maksustamise reeglid võivad tunduda keerulised, sest need sõltuvad ühingu eesmärkidest, põhikirjast, tegevuse sisust ja sellest, kas MTÜ kuulub tulumaksusoodustusega nimekirja. Alljärgnevalt on ülevaade olulisematest põhimõtetest.

1. Tulumaksusoodustusega nimekirja kuulumine

MTÜ saab maksusoodustusi ainult siis, kui ta on kantud Maksu- ja Tolliameti poolt tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja. Nimekirja kantakse ühingud, mis sh:

• tegutsevad avalikes huvides,
• on heategevusliku suunitlusega.

Nimekirja mittekuuluvad ühingud ei saa pakkuda annetajale maksusoodustusi.

2. Annetuste maksustamine

Kui MTÜ kuulub nimekirja:

• Eraisik saab tehtud annetused oma tulust maha arvata (kuni 1200 eurot aastas koos teiste mahaarvamistega).
• Juriidiline isik saab annetada maksuvabalt kuni:
  • 10% kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumist või,
  • 3% palgafondist.

Kui MTÜ ei kuulu nimekirja või annetus ületab piirmäära:

• Eraisik ei saa annetused oma tulust maha arvata.
• Juriidiline isik maksab annetustelt tulumaksu määraga 22/78.

MTÜ maksukohustus saadud annetustelt:

• Sõltumata nimekirja kuulumisest ei maksa MTÜ saadud annetustelt tulumaksu.

3. Raha kasutamine ja väljamaksed MTÜ‑s

MTÜ maksab tulumaksu 22/78 põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks tehtud kuludelt.

Näited maksustatavatest kuludest:

• seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha,
• maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid,
• puuduv või nõuetele mittevastav algdokument.

Kulutus on maksuvaba, kui see on tehtud põhikirjaliste eesmärkide saavutamiseks.

Nimekirjas olevad ühingud võivad teatud tingimustel maksta maksuvabalt ka stipendiume.

4. MTÜ investeerimine

MTÜ võib vabu rahalisi vahendeid investeerida (nt väärtpaberitesse või fondidesse), kuid siin kehtib oluline põhimõte:

• Investeeringu soetamine peab olema suunatud tulu saamisele, mida kasutatakse MTÜ põhikirjaliseks tegevuseks.

Samas loetakse maksustatavaks:

• Investeeringud isiku väärtpaberitesse või osalustesse, kes asub maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis.

Erisus võrreldes eraisikuga:

• MTÜ ei saa kasutada füüsilistele isikutele mõeldud investeerimiskonto süsteemi.

Seega MTÜ investeerimistegevust tuleb hinnata hoolikalt ja siduda selgelt põhikirjaliste eesmärkidega.

Kokkuvõte

• MTÜ maksustamise seisukohalt on oluline, kas ühing on kantud tulumaksusoodustusega nimekirja.
• Annetuste maksuvabastus kehtib annetajatele ainult nimekirja kuuluvate MTÜ-de puhul.
• MTÜ ei maksa saadud annetustelt tulumaksu.
• MTÜ maksustab põhikirjaga mitteseotud kulutused.
• Investeerimine on lubatud, kui see on eesmärgipärane ja tulu teenimine suunatakse põhikirjalisse tegevusse.

Tekkis küsimusi, siis võtta julgesti ühendust!