Päevaraha ja sõiduhüvitis Rootsis – ülevaade tööandjale

Kuidas maksta Rootsis töötavale töötajale maksuvaba päevaraha ja sõiduhüvitist. Praktiline juhend Eesti ettevõttele vastavalt Skatteverketi reeglitele (2025).

Mis on Rootsi päevaraha (traktamente) ja sõiduhüvitis (bilersättning)?

Päevaraha (rootsi keeles traktamente) ja sõiduhüvitis (bilersättning) on kuluhüvitised, mida tööandja võib maksta töötajale tööreisil. Need hüvitised aitavad katta töötaja lisakulusid – näiteks majutus, toit või transport –, mis tulenevad sellest, et ta töötab väljaspool tavapärast töökohta.
Kui hüvitis vastab teatud eeltingimustele, võib tööandja selle maksta maksuvabalt (ilma tulumaksu ja tööandjamaksudeta).

Rootsis maksuvaba päevaraha (skattefritt traktamente) tingimused tööandjale

Selleks, et tööandja saaks maksta päevaraha maksuvabalt, peavad olema täidetud järgmised nõuded:

• Töötaja teeb tööülesande täitmisel tööreisi (tjänsteresa), mis tähendab, et ta ei tööta oma tavapärases töökoha asukohas.
• Reisi sihtkoht on vähemalt 50 km kaugusel nii tööandja tavapärasest tegevuskohast (vanliga verksamhetsorten) kui ka töötaja kodust.
• Reis sisaldab vähemalt ühet ööbimist
• Makstav hüvitis ei ületa kehtivaid piirmäärasid (schablonbelopp) või kui ületab, siis ülejäänu käsitletakse palgana.

Maksuvabastus ja deklareerimine

Kui eeltingimused on täidetud ei pea tööandja tegema tulumaksu kinnipidamist ega maksma tööandjamaksu selle osa pealt, mis on maksuvaba.

Maksuvaba hüvitis märgitakse tööandjadeklaratsiooni isikupõhisel deklaratsioonil (individnivå).

Päevaraha ja välislähetuste määrad Rootsis (Skatteverket 2025)

Siseriiklik maksuvaba päevaraha (skattefritt traktamente)

Näiteks 2025. aastal kehtivad järgmistel tingimustel järgmised maksuvabad maksimummäärad:

• Terve päev (hel dag) – 290 SEK.

Reis algab enne 12:00 ja saabumine tagasituleku päeval peale 19:00

• Pool päeva (halv dag) – 145 SEK.

Reis algab 12:00 või hiljem ja saabumine tagasitulekul hiljemalt 19:00

• Öötasu*(natschablon)  – 145 SEK öö kohta

Reis toimub vahemikus 00:00 kuni 06:00

*Nattschablon – töötaja organiseerib ise majutuse, tööandja ei maksa ööbimiskulusid

• Peale 3 kuud – 203 SEK/päevas (sama asukoht)
• Peale 2 aastat – 145 SEK/päevas (sama asukoht)

Väisriiklik maksuvaba päevaraha

Kui töötaja reisib väljapoole Rootsit, kehtivad iga riigi kohta eraldi normalbelopp (päevamäärad) vastavalt sellele, kui kõrgeks Skatteverket on hinnanud kohalikke kulusid.
Tööandja võib maksta maksuvabalt:

• Terve päev 100%
• Pool päeva 50% määrast
• Öötasu* – 50% määrast

Kui töö kestab üle 3 kuu samas asukohas, vähendatakse maksuvaba määr 70% peale; üle 2 aasta – 50%.

Sõiduhüvitis (bilersättning) Rootsis – määrad ja maksureeglid

Tööandja võib hüvitada töötaja sõite oma autoga tööreisil maksuvabalt kilomeetripõhiste määrade alusel:

• Oma isikliku autoga tehtud tööreis — 25 SEK per mil (10 km) (2025).
• Ametiautoga, mille puhul töötaja maksab kogu kütuse — 12 SEK per mil (bensiin või muu) või 9,50 SEK per mil täiselektriautoga.
• Kui tööandja maksab suurema hüvitise kui määratud, käsitletakse ületatav osa palgana.

Reisiaruanne (reseräkning) ja dokumenteerimise nõuded Rootsis

Tööandjana on teie vastutus tagada, et kõik hüvitised oleks dokumenteeritud ning vastaksid nõuetele.

• Reisiaruanne (reseräkning), kus on märgitud:
  • töötaja nimi ja isikukood,
  • tööandja tegevuskoha aadress (tjänsteställe),
  • reisi algus- ja lõppkuupäev (kellaajaliselt),
  • sihtkoht ja töö eesmärk,
  • kas töötaja ööbis väljaspool tavapärast asukohta (50km reegel),
  • sõidupäevik
• Kviitungid ja arved: majutus, transport, vajadusel muu kuludokumendid.
• Info selle kohta, kas tööandja maksis toidukorrad – see mõjutab päevaraha vähendus- ja maksustamisnõudeid.

Kui Eesti ettevõte on tööandjana Rootsis registreeritud ja töötaja teeb tööd Rootsis, siis tuleb lähtuda Rootsi maksuhalduri reeglitest.

See tähendab:

• Kasutusel on Rootsis kehtivad piirmäärad
• Dokumenteerimine Rootsis kehtivate nõuete alusel
• Maksuvaba piirmäära ületav osa tuleb kajastada töötasuna
• kui töötaja on pikemaajaliselt samas asukohas (nt üle 3 kuu või üle 2 aasta) — rakenduvad vähendatud päevarahamäärad.

Kokkuvõte

Rootsis tegutseva Eesti ettevõtte jaoks on oluline mõista, et:

• Päevaraha ja sõiduhüvitis võivad olla maksuvabad, kui need on vastavuses  Skatteverketi reeglitele.
• Eeltingimused (reis, ööbimine, kaugus) maksuvabade piirmäärade kasutamiseks peavad olema täidetud.
• Dokumentatsioon — puuduv dokument võib tähendada, et hüvitis maksustatakse.
• Maksuvabade hüvitiste ületamine või reeglite eiramine tähendab tööandjale täiendavat maksukohustust.

Võta meiega ühendust ja täpsustame Sinu ettevõtte vajadused ja võimalused!

Allikad:

Skatteverket –  traktamente och bilersättning

Traktamente och andra kostnadsersättningar (SKV 354)