Soome püsiva tegevuskoha tulu arvestamine

Soome maksuamet pöörab viimastel aastatel järjest suuremat tähelepanu sellele, kuidas välismaised ettevõtted kajastavad ja maksustavad Soomes teenitud tulu, kui ettevõttel on Soomes püsiv tegevuskoht. Seetõttu on korrektne Soome maksuarvestus, raamatupidamine ja siirdehindade rakendamine olulisem kui kunagi varem.

Millal tekib maksukohustus Soomes?

Kui välisriigi ettevõttel tekib Soomes püsiv tegevuskoht, maksustatakse Soomes kogu tulu, mis on sellele tegevuskohale omistatav. Tulu arvutatakse samadel alustel nagu Soome äriühingul ning see tuleb kajastada ettevõtte tuludeklaratsioonis 6U.

Turupõhimõte ja siirdehinnad.

Püsiva tegevuskoha ja peakontori vahelist tulujaotust reguleerib turupõhimõte (arm’s length principle). Maksustamisel käsitletakse püsivat tegevuskohta kui iseseisvat ettevõtet, mistõttu:

• sisemised toimingud tuleb hinnastada turutingimustel
• rakendatakse siirdehindade metoodikat
• vajalik on korrektne dokumentatsioon

Kuidas määratakse püsiva tegevuskoha tulu?

OECD juhendi kohaselt toimub tulu määramine kahes etapis:

1. Tegevuse- ja fakti-analüüs
Selgitatakse välja püsiva tegevuskoha tegelikud:

• funktsioonid
• riskid
• kasutatavad varad
• roll võrreldes peakontoriga

Tegevus omistatakse sellele ettevõtte osale, kus otsused ja töö tegelikult tehakse.

2. Võrdlusanalüüs
Kui püsival tegevuskohal on tehinguid peakontori või seotud ettevõtetega, määratakse turupõhine kasum võrdlusandmete abil. Levinud meetodid on:

• Kulupõhine meetod (Cost Plus Method, CPM)
• Edasimüügi hinna meetod (Resale Price Method, RPM)
• Kasumi jagamise meetod (Transactional Profit Split Method, TPSM)
• Transaktsioonipõhine netomarginaali meetod (Transactional Net Margin Method, TNMM)

Vajad kindlust, et sinu ettevõttel on Soomes teenitud tulu õigesti kajastatud?

Õige tulujaotus püsivale tegevuskohale on keskne osa Soome maksuarvestusest. Kui sinu ettevõttel on Soomes püsiv tegevuskoht või piiriülene äritegevus, aitab korrektne raamatupidamine ja Soome maksuarvestus vältida riske ning tagada vastavuse Soome maksunõuetega. Nõustame ja toetame ettevõtteid püsiva tegevuskoha tulude määramisel, dokumenteerimisel ja ettevõtte tuludeklaratsiooni koostamisel Soomes. Võta meiega ühendust, et leida sinu ettevõttele sobiv lahendus.

Postituse koostas Vantaa büroo juhataja Ivi Linnumägi