Rootsi käibemaksuregistreeringute kontroll muutus rangemaks

Alates 1. juulist 2026 on Rootsi maksuametil (Skatteverket) käibemaksuregistreeringute kontrollimiseks senisest rohkem õigusi. Maksupettuse riski korral saab amet kasutada ka uusi meetmeid.

Muudatus ei mõjuta seda, millal tekib ettevõttel Rootsis käibemaksukohustus. Muutus see, kuidas maksuamet võib kontrollida taotlejaid ja juba registreeritud ettevõtteid ning pettuseriski korral sekkuda.

Rootsi maksuameti uued kontrollivahendid

Andmete kogumine ja isikusamasuse kontroll

Rootsi maksuamet võib:

• küsida taotlejalt ja juba registreeritud ettevõttelt lisateavet omanike ning esindajate kohta;
• kutsuda ettevõtte esindaja taotluse menetlemise ajal maksuametisse, kui on vaja kontrollida tema isikusamasust või esindusõigust. Juba registreeritud ettevõtte esindaja võib amet kohale kutsuda siis, kui on põhjust arvata, et registriandmed on muutunud;
• kontrollida kohale kutsutud inimese isikusamasust passi või muu isikut tõendava dokumendi abil. Amet võib võrrelda tema sõrmejälge või näokujutist dokumendis olevate andmetega. Kontrolli käigus kogutud biomeetrilised andmed tuleb kohe pärast võrdlust hävitada.

Kui inimene jätab maksuameti kutsel kohale ilmumata, ei anna see üksi alust registreerimisest keeldumiseks ega olemasoleva registreeringu lõpetamiseks.

Registreeringut puudutavad otsused

Rootsi maksuamet võib:

• jätta taotleja käibemaksukohustuslasena registreerimata või lõpetada olemasoleva registreeringu;
• märkida käibemaksunumbri ELi VIES-süsteemis kehtetuks.

Rootsi maksuamet võib taotleja registreerimata jätta, kui on arvestatav risk, et registreeringut hakatakse kasutama üksnes või peaaegu üksnes osana käibemaksust kõrvalehoidumise skeemist. Olemasoleva registreeringu võib amet lõpetada, kui seda juba nii kasutatakse või kui on arvestatav risk, et nii hakatakse tegema.

See võib puudutada ka ettevõtet, mis osaleb teadlikult tehinguahelas vahelülina, kuigi deklareerib ise käibemaksu korrektselt.

Käibemaksunumbri VIES-is kehtetuks märkimise alused on laiemad kui registreerimisest keeldumise või olemasoleva registreeringu lõpetamise alused. Kui otsus põhineb riskil, et numbrit hakatakse tulevikus kasutama käibemaksust kõrvalehoidmiseks, peab see risk olema konkreetne ja arvestatav. Samas ei pea amet VIES-is kehtetuks märkimiseks tuvastama, et numbrit kasutatakse üksnes või peaaegu üksnes käibemaksust kõrvalehoidmiseks. VIES-märge ei lõpeta automaatselt Rootsi käibemaksuregistreeringut.

Välisettevõttele ei lisandunud uut dokumendinimekirja

Seadusemuudatus ei toonud Eesti ettevõtetele eraldi nõudeid. Välisettevõtted pidid juba varem põhjalikult selgitama, mida nad Rootsis teevad ja miks nad seal käibemaksukohustuslasena registreerimist vajavad.

Rootsi maksuameti juhendi järgi peab välisriigi äriühing esitama kuni kolme kuu vanuse registritõendi, kus on kirjas ettevõtte andmed, tegevusala, aadress ja esindusõigus. Lisaks tuleb esitada omanike andmed ning kirjeldada Rootsis kavandatavat tegevust, selle juhtimist, võimalikke tegevuskohti, kliente ja registreerimise põhjust.

Kui tegevus ei ole veel alanud, võib maksuamet küsida tõendeid selle kohta, et ettevõte kavatseb Rootsis tegutsema hakata. Sellised tõendid võivad olla näiteks tehtud investeeringud, sõlmitud lepingud või turundustegevust tõendavad materjalid.

Rootsis kavandatav tegevus peab olema tõendatav

Taotluses ei piisa ettevõtte üldise tegevusala kirjeldusest. Taotlusest peab selgelt nähtuma, milline tehing toob kaasa Rootsis registreerimise kohustuse, millal toimub esimene deklareeritav tehing ning kuidas kaup liigub või teenust osutatakse.

Praktikas ei ole oluline dokumentide arv, vaid see, kas selgitused, registritõend ja lepingud annavad Rootsis kavandatavast tegevusest ühtse ning kontrollitava pildi.

Mida peaks juba registreeritud ettevõte tegema?

Üleminekusätteid ei kehtestatud. Seetõttu kehtivad uued kontrollivahendid alates 1. juulist 2026 ka ettevõtetele, kes olid selleks ajaks juba käibemaksukohustuslasena registreeritud.

Juba registreeritud ettevõte ei pea uue korra tõttu ennetavalt uut dokumendipaketti esitama. Registreering tasub siiski üle vaadata, kui pärast selle saamist on muutunud omanikud, esindusõigus või Rootsis tehtavate tehingute korraldus. Siis tuleb hinnata, kas maksuametile varem esitatud teave vastab endiselt tegelikule tegevusele.

Käibemaksunumbri kehtetuks märkimine mõjutab ELi-sisest kaubandust

Kui ettevõtte Rootsi käibemaksunumber on VIES-is kehtetu, ei saa ta teisest ELi riigist kaupa käibemaksuta osta. Sel juhul lisab tarnija müügile oma riigi käibemaksu ja ostja peab selle hiljem tagasi taotlema. See ei takista kauplemist täielikult, kuid suurendab halduskoormust ja seob ettevõtte raha.

Rootsi maksuamet võib märkida käibemaksunumbri VIES-is ajutiselt kehtetuks juba enne, kui ettevõte on saanud oma seisukoha esitada. Seejärel peab amet andma ettevõttele võimaluse vastata. Otsust saab vaidlustada.

Registreeringust keeldumine või selle lõpetamine ei vabasta ettevõtet võimalikust Rootsi käibemaksukohustusest ega võta ära sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust.

Muudatus puudutab ka sisendkäibemaksu enammakse kontrolli

Rootsi maksuamet võib nüüd jätta märkimisväärse sisendkäibemaksu enammakse ajutiselt ettevõtte maksukontole kandmata. Seda saab teha siis, kui amet on alustanud asjaomase käibedeklaratsiooni kontrolli ja näeb maksudest kõrvalehoidmise riski. Kontrolli all olevat summat ei saa samal ajal kasutada teiste maksukohustuste katmiseks, mistõttu võib ettevõttel tekkida likviidsusprobleem. Seadus kasutab siin laiemat sõnastust: enammakse maksukontole kandmata jätmiseks piisab maksudest kõrvalehoidmise riskist, registreeringut puudutavate meetmete puhul peab risk aga olema arvestatav.

Otsus võib kehtida kuni kaks aastat. Eriliste põhjuste korral võib tähtaega pikendada korraga kuue kuu võrra. Kui otsus hiljem tühistatakse või summat vähendatakse, arvestatakse ettevõtte kasuks intressi.

Kuidas CHK saab aidata

Aitame hinnata, kas ettevõttel on vaja end Rootsis käibemaksukohustuslasena registreerida, ja koostada taotluse koos nõutavate dokumentidega. Kui Rootsi maksuamet küsib lisateavet, aitame vastuse ette valmistada. Samuti vaatame üle olemasoleva registreeringu andmed ning korraldame ettevõtte käibemaksuarvestust Rootsis. Nii saab ettevõte kogu protsessi korraldada ühe partneri kaudu.

Blogipostituse koostas: Christer Haimi; CHK asutaja ja maksunõustaja